법인세 중간예납은 2026년부터 인상된 세율이 처음 적용되는 첫 번째 신고입니다. 이 글에서는 12월 결산법인의 2026년 중간예납 마감일, 직전연도 기준과 가결산 기준 중 유리한 방법 선택 기준, 2026년 인상된 법인세율 반영 방법을 정리합니다.
2026년 6월 기준
이런 분께 필요한 글입니다
- 12월 결산법인으로 8월 31일 중간예납 마감을 앞둔 대표·경리 담당자
- 2026년부터 법인세율이 인상됐다는 말을 들었지만 중간예납에 어떻게 반영되는지 모르는 분
- 직전연도 기준으로 낼지, 올해 상반기 실적으로 가결산해서 낼지 판단 기준이 필요한 분
- 중간예납 면제 대상인지 먼저 확인하고 싶은 신규 법인
법인세 중간예납이란
법인세 중간예납은 연간 법인세를 한 번에 납부하는 부담을 줄이기 위해 사업연도 상반기(1~6월) 실적을 기준으로 세액 일부를 미리 신고·납부하는 제도입니다. 12월 결산법인 기준으로 매년 8월 1일~8월 31일이 신고·납부 기한입니다.
중간예납은 별도 납부만 하는 것이 아니라 신고서 제출이 함께 필요합니다. 홈택스에서 전자신고로 처리하며, 신고 없이 납부만 하면 무신고 가산세가 부과될 수 있습니다.
2026년 법인세 중간예납 핵심 일정
| 구분 | 기간 | 비고 |
|---|---|---|
| 중간예납 기간 | 2026년 1월 1일 ~ 6월 30일 | 상반기 실적 기준 |
| 신고·납부 기한 | 2026년 8월 1일 ~ 8월 31일 | 12월 결산법인 기준 |
| 분납 1차 | 8월 31일까지 | 중간예납세액 50% 이상 |
| 분납 2차 (일반기업) | 9월 30일까지 | 나머지 잔액 |
| 분납 2차 (중소기업) | 11월 2일까지 | 8월 31일이 토요일이므로 |
중간예납세액이 1,000만 원을 초과하면 분납이 가능합니다. 1,000만 원 이하라면 8월 31일 한 번에 납부해야 합니다.
2026년 인상된 법인세율 — 중간예납에 미치는 영향
2025년 세법 개정으로 2026년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도부터 법인세율이 인상됩니다. 12월 결산법인은 2026년 사업연도 전체가 인상 세율 적용 대상이므로, 2026년 8월 중간예납도 인상 세율 기준으로 계산합니다.
| 과세표준 구간 | 2025년까지 세율 | 2026년 이후 세율 |
|---|---|---|
| 2억 원 이하 | 9% | 10% |
| 2억 원 초과 ~ 200억 원 이하 | 19% | 20% |
| 200억 원 초과 ~ 3,000억 원 이하 | 21% | 22% |
| 3,000억 원 초과 | 24% | 25% |
각 구간에서 1%p씩 인상됐습니다. 법인세에 지방소득세 10%가 추가 부과되므로, 실질 세율은 각 구간 세율의 1.1배입니다.
관련 글: 법인세율 2026 세율표·구간별 계산 방법 정리
중간예납세액 계산 방법 — 직전연도 기준 vs 가결산 기준
법인세 중간예납은 두 가지 방법 중 하나를 선택해 계산할 수 있습니다.
방법 1: 직전연도 기준 (고지납부)
직전 사업연도(2025년) 법인세 산출세액의 절반을 납부하는 방법입니다. 별도 결산 없이 세무서에서 고지서를 발송하며, 고지서 금액 그대로 납부하면 됩니다.
계산식: 2025년 법인세 산출세액 × 1/2
단, 고지된 세액이 30만 원 미만이면 징수하지 않습니다.
방법 2: 가결산 기준 (신고납부)
2026년 1~6월 실제 손익을 결산해 계산하는 방법입니다. 상반기 실적이 전년 대비 크게 줄었거나 적자인 경우 직접 계산하면 납부세액을 줄일 수 있습니다.
계산식: 상반기 과세표준 × 세율 × (6/12) — 기납부세액
어느 방법이 유리한가 — 판단 기준
| 상황 | 유리한 방법 | 이유 |
|---|---|---|
| 올해 실적이 전년과 비슷하거나 더 좋음 | 직전연도 기준 | 가결산 비용·시간 절감 |
| 올해 상반기 실적이 전년 대비 50% 이상 감소 | 가결산 기준 | 실제 세액이 직전연도 절반보다 작음 |
| 상반기 적자(결손) | 가결산 기준 | 중간예납 세액 0원 가능 |
| 2026년 세율 인상으로 실제 세 부담 증가 예상 | 직전연도 기준 | 2025년 구세율 기준 절반이 더 낮을 수 있음 |
가결산 기준 신고는 상반기 손익계산서를 직접 작성해야 하므로 세무사 비용이 추가될 수 있습니다. 실적 감소폭이 크지 않다면 직전연도 기준이 더 간편합니다.
중간예납 면제 대상 확인
다음에 해당하면 중간예납 의무가 없습니다.
- 신규 설립 법인 — 설립 후 첫 사업연도는 중간예납 의무 없음
- 직전 사업연도 법인세 산출세액이 없는 법인 — 결손이었거나 세액이 0원인 경우
- 사업연도가 6개월 이하인 법인
- 중간예납세액이 50만 원 미만 — 고지서 미발송, 납부 불필요
신규 법인은 설립 첫 해 중간예납이 면제되지만, 다음 해부터는 직전연도 실적이 생기므로 의무가 발생합니다. 법인 설립 관련 내용은 아래 글을 참고하세요.
관련 글: 법인 설립 방법 2026 절차와 비용 정리
홈택스 중간예납 신고 절차
- 홈택스 로그인 → 세금신고 → 법인세 → 중간예납 신고
- 사업자등록번호 입력 후 직전연도 산출세액 자동 조회
- 직전연도 기준 or 가결산 기준 선택
- 중간예납세액 확인 후 신고서 제출
- 납부: 인터넷 납부 또는 납부서 출력 후 금융기관 납부
직전연도 기준을 선택하면 세액이 자동 계산되어 입력 부담이 적습니다. 가결산 기준은 상반기 손익계산서 수치를 직접 입력해야 합니다.
가산세 주의사항
| 위반 유형 | 가산세율 |
|---|---|
| 무신고 (신고 자체를 안 한 경우) | 무신고납부세액 × 20% |
| 납부지연 (신고는 했으나 기한 내 미납) | 일 0.022% (연 환산 약 8%) |
중간예납은 예납이지만 신고 의무가 있습니다. 고지서를 받지 못했다고 해서 납부하지 않으면 가산세가 붙으므로, 8월 31일 마감 전에 홈택스에서 직접 확인하는 것이 안전합니다.
법인세 중간예납 핵심 요약
- 12월 결산법인 기준 신고·납부 마감: 2026년 8월 31일
- 2026년부터 법인세율 구간별 1%p 인상 — 중간예납도 인상 세율 적용
- 계산 방법: 직전연도 기준(간편) vs 가결산 기준(실적 감소 시 유리)
- 상반기 실적이 전년 대비 크게 줄었다면 가결산 기준이 납세 부담 절감
- 세액 50만 원 미만이면 고지서 미발송 — 자동 면제
- 신고 없이 납부만 하면 무신고 가산세 20% 부과
자주 묻는 질문 (FAQ)
Q. 고지서가 오지 않았는데 중간예납을 안 해도 되나요?
고지서 미수령과 납부 의무는 별개입니다. 직전연도 세액이 있다면 의무가 있으며, 홈택스에서 직접 확인하고 신고·납부해야 합니다. 고지서를 못 받았더라도 마감일을 넘기면 가산세가 부과됩니다.
Q. 올해 상반기에 적자가 났는데도 중간예납을 내야 하나요?
가결산 기준으로 신고하면 상반기 결손 시 중간예납세액이 0원이 될 수 있습니다. 이 경우에도 신고서는 제출해야 합니다. 직전연도 기준 고지서를 그냥 납부하면 상반기 적자 상황에도 전년 세액의 절반을 내야 하므로 가결산 기준이 유리합니다.
Q. 중간예납 납부액이 연말 법인세 확정 신고에서 어떻게 처리되나요?
2026년 8월에 납부한 중간예납세액은 2027년 3월 법인세 확정신고 시 기납부세액으로 차감됩니다. 확정세액이 중간예납액보다 적으면 차액을 환급받을 수 있습니다.
Q. 2026년 세율 인상이 2025년 귀속 법인세 신고(2026년 3월)에도 적용되나요?
아닙니다. 2025년 귀속 법인세는 2025년 사업연도가 기준이므로 기존 세율이 적용됩니다. 인상 세율은 2026년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도부터 적용되므로, 12월 결산법인 기준으로는 2026년 사업연도(2027년 3월 신고)부터입니다. 단, 2026년 중간예납은 2026년 사업연도의 선납이므로 인상 세율 기준으로 계산합니다.
관련 글
- 법인세 중간예납 기본 개념과 계산 방법
- 법인세율 2026 세율표·구간별 계산 방법 정리
- 법인 설립 방법 2026 절차와 비용 정리
- 창업중소기업 세액감면 2026 업종·지역·감면율 정리
- 법인세율 2026년 개정 세율 적용 시점 정리
출처 및 확인 기준
이 글은 국세청 법인세 중간예납 안내(www.nts.go.kr) 및 2026년 법인세법 기준으로 작성됐습니다. 세율·마감일은 매년 변경될 수 있으므로 신고 전 홈택스에서 최신 내용을 확인하시기 바랍니다. → 국세청 홈택스 바로가기